El impuesto al patrimonio en Colombia aplica en 2026 a personas naturales cuyo patrimonio líquido al 1 de enero supere 72.000 UVT ($3.770.928.000, con UVT 2026 de $52.374). Las tarifas son progresivas, del 0,5% al 1,5% según el rango, y la vivienda de habitación queda excluida hasta 12.000 UVT ($628.488.000), según la Ley 2277 de 2022.
A diferencia del impuesto de renta, que grava lo que usted gana en el año, el impuesto al patrimonio grava lo que usted tiene: la diferencia entre sus activos y sus deudas en una fecha específica. No todo el mundo lo paga —de hecho, la gran mayoría de los colombianos no llega al umbral—, pero si usted tiene varios inmuebles, inversiones importantes o un negocio con un patrimonio líquido alto, conviene que sepa exactamente cómo se calcula y cuándo le toca declararlo, que no es en la misma fecha que la declaración de renta 2026.
¿Qué es el impuesto al patrimonio y quién debe pagarlo en 2026?
El impuesto al patrimonio es un tributo que recae sobre el patrimonio líquido de una persona natural —es decir, el total de sus activos (bienes y derechos) menos el total de sus pasivos (deudas)— medido al 1 de enero de cada año. Lo deben declarar las personas naturales (residentes y, en algunos casos, no residentes con bienes en el país) y las sucesiones ilíquidas cuyo patrimonio líquido supere 72.000 UVT.
Este impuesto se reactivó de forma permanente con la Ley 2277 de 2022 (la reforma tributaria de ese año), que adicionó los artículos 292-3 al 298-8 del Estatuto Tributario. A diferencia de versiones anteriores, que eran temporales, esta no tiene fecha de vencimiento, así que sigue vigente en 2026 para personas naturales. Aparte, el Decreto Legislativo 173 de 2026, expedido en la emergencia económica, creó un impuesto al patrimonio temporal para personas jurídicas con patrimonio de 200.000 UVT o más, que está en revisión en la Corte Constitucional. Esta guía trata el de personas naturales.
Marco legal: la Ley 2277 de 2022 y el patrimonio líquido como base gravable
La base gravable del impuesto al patrimonio es el patrimonio líquido del contribuyente, determinado conforme al Título II del Libro I del Estatuto Tributario (las mismas reglas que se usan para calcular el patrimonio en la declaración de renta), con algunas exclusiones específicas que explica la Ley 2277 de 2022:
- El valor patrimonial de las acciones, cuotas o partes de interés en sociedades nacionales que correspondan al porcentaje de utilidades que no se han repartido (con límites específicos).
- El primer valor de 12.000 UVT del inmueble destinado a vivienda de habitación del contribuyente.
- Los bienes que la ley considera exentos para efectos de renta (por ejemplo, ciertos activos de organizaciones sin fines de lucro reconocidas).
El impuesto al patrimonio tiene su propio calendario, distinto del de renta. En 2026, la declaración y el pago de la primera cuota (el 50%) vencieron entre el 12 y el 26 de mayo según el último dígito del NIT, y la segunda cuota, hasta el 14 de septiembre. Se presenta en el formulario 420 de la DIAN, que no es el de renta.
Tabla de tarifas del impuesto al patrimonio 2026
Las tarifas son marginales y progresivas: cada tramo de su patrimonio líquido paga la tarifa de su propio rango, no la tarifa más alta sobre el total. Para 2026, con la UVT en $52.374, los rangos vigentes son:
| Patrimonio líquido (UVT) | Equivalente en pesos 2026 | Tarifa marginal |
|---|---|---|
| Hasta 72.000 UVT | Hasta $3.770.928.000 | 0% (no declara) |
| >72.000 a 122.000 UVT | $3.770.928.000 a $6.389.628.000 | 0,5% |
| >122.000 a 239.000 UVT | $6.389.628.000 a $12.517.386.000 | 1% |
| >239.000 UVT | Más de $12.517.386.000 | 1,5% |
La tarifa del 1,5% para el tramo más alto fue establecida como transitoria para los años gravables 2023 a 2026; a partir de 2027 la norma prevé que el tramo superior a 122.000 UVT vuelva a una tarifa del 1%, salvo que una nueva reforma modifique este esquema. Por eso, si su patrimonio está cerca del umbral, conviene revisar cada año si hubo cambios normativos antes de proyectar el impuesto.
Cómo se calcula el patrimonio líquido para este impuesto
El cálculo parte de la misma información patrimonial que usted reporta en su declaración de renta, pero referida al 1 de enero del año gravable:
- Sume el valor patrimonial de todos sus activos: inmuebles (por el avalúo catastral o el costo fiscal, el que sea mayor), vehículos, cuentas bancarias, inversiones, acciones, cesantías, bienes en el exterior.
- Reste el total de sus pasivos: saldos de créditos hipotecarios, de vehículo o de libre inversión vigentes a esa fecha, con los soportes que exige la DIAN (certificados bancarios).
- Obtenga el patrimonio líquido.
- Reste las exclusiones específicas: los primeros 12.000 UVT de su vivienda de habitación y el porcentaje correspondiente de utilidades no distribuidas en sociedades, si aplica.
- Obtenga la base gravable del impuesto al patrimonio.
- Compare la base gravable contra 72.000 UVT: si es igual o inferior, no declara este impuesto. Si la supera, aplique la tarifa marginal correspondiente a cada tramo.
Recuerde que la UVT usada para comparar es la del año gravable que está declarando, y que el patrimonio se mide al 1 de enero, no al 31 de diciembre del año anterior ni en la fecha en que presenta la declaración.
Caso práctico: el patrimonio de Roberto y cómo quedó su impuesto
Roberto es ingeniero y, al 1 de enero de 2026, tenía un apartamento donde vive avaluado en $700.000.000, una casa de inversión en Medellín avaluada en $450.000.000, cuentas e inversiones por $320.000.000 y un crédito hipotecario pendiente de $180.000.000. Su patrimonio bruto es $1.470.000.000 y, tras restar el crédito, su patrimonio líquido es de $1.290.000.000, equivalente a aproximadamente 24.630 UVT.
Como 24.630 UVT está muy por debajo de las 72.000 UVT del umbral ($3.770.928.000), Roberto no está obligado a declarar ni pagar impuesto al patrimonio en 2026, sin importar cuántos inmuebles tenga. Este caso ilustra algo importante: el impuesto al patrimonio solo afecta a un grupo muy reducido de contribuyentes con patrimonios muy altos, normalmente personas con varias propiedades de gran valor, inversiones significativas o participaciones empresariales relevantes.
Vivienda de habitación y otros activos con tratamiento especial
La exclusión de los primeros 12.000 UVT del valor de la vivienda de habitación aplica únicamente al inmueble donde el contribuyente reside la mayor parte del tiempo, no a propiedades de inversión, segundas viviendas o inmuebles arrendados. Si su casa o apartamento vale, por ejemplo, $900.000.000, solo se incluyen en la base gravable los $271.512.000 que superan los $628.488.000 excluidos (12.000 UVT).
Otros puntos relevantes sobre la base gravable:
- Bienes en el exterior: los residentes fiscales colombianos deben incluir el valor patrimonial de bienes ubicados fuera del país, salvo las excepciones que apliquen para extranjeros con menos de cinco años de residencia.
- Acciones en sociedades nacionales: se excluye el porcentaje correspondiente a utilidades retenidas no distribuidas, para evitar una doble afectación entre el patrimonio personal y el de la sociedad.
- Deudas: solo se restan los pasivos respaldados por documentos idóneos (certificados bancarios, contratos de mutuo con fecha cierta); los préstamos informales entre familiares generalmente no son aceptados como pasivo.
¿Qué pasa si no declaro el impuesto al patrimonio debiendo hacerlo?
Si su patrimonio líquido supera 72.000 UVT y no presenta la declaración del impuesto al patrimonio, la DIAN puede emplazarlo para que la presente y, si no responde, liquidarle oficialmente el impuesto con base en la información que tenga disponible (declaraciones de renta anteriores, exógena, escrituras notariales). A esto se suman la sanción por extemporaneidad (que aumenta cuanto más tiempo pase) y los intereses de mora sobre el valor del impuesto no pagado.
Si subestimó el valor de su patrimonio —por ejemplo, declarando un inmueble muy por debajo de su valor patrimonial— y la DIAN lo detecta, además del mayor impuesto y los intereses puede aplicarse una sanción por inexactitud. Lo recomendable, si su patrimonio está cerca del umbral, es hacer el cálculo con un contador antes del vencimiento, no después de recibir un requerimiento de la DIAN.
Preguntas frecuentes sobre el impuesto al patrimonio
¿Cuál es el tope para tener que declarar impuesto al patrimonio en 2026?
El tope es un patrimonio líquido igual o superior a 72.000 UVT al 1 de enero de 2026, lo que equivale a $3.770.928.000 con la UVT de $52.374. Si su patrimonio líquido —activos menos pasivos, después de aplicar la exclusión de vivienda— es menor a ese valor, no tiene que presentar esta declaración, sin importar cuántos bienes tenga a su nombre.
¿Qué activos quedan exentos del impuesto al patrimonio?
Los principales activos con tratamiento especial son: los primeros 12.000 UVT del valor de la vivienda de habitación, el porcentaje de las acciones en sociedades nacionales que corresponde a utilidades no distribuidas, y los bienes que la ley reconoce como exentos para efectos del impuesto de renta. Estas exclusiones se restan del patrimonio líquido antes de comparar contra el umbral de 72.000 UVT.
¿Mi vivienda principal cuenta para el impuesto al patrimonio?
Solo cuenta por la parte de su valor que supere 12.000 UVT ($628.488.000 en 2026). Si su vivienda de habitación vale menos de ese monto, no aporta nada a la base gravable del impuesto al patrimonio. Si vale más, únicamente el excedente se suma junto con sus demás activos para calcular si supera el umbral de 72.000 UVT.
¿Cómo se valoran los inmuebles para este impuesto?
Los inmuebles se valoran por el mayor valor entre el costo fiscal (el precio de compra ajustado según las reglas tributarias) y el avalúo catastral vigente al 1 de enero del año gravable. Por eso es importante tener a mano el avalúo catastral de sus propiedades: un avalúo desactualizado puede subestimar su patrimonio, pero también puede generarle inconsistencias frente a otra información que la DIAN reciba, por ejemplo del impuesto predial municipal.
¿Con qué periodicidad se paga el impuesto al patrimonio?
Es un impuesto anual: se calcula sobre la foto de su patrimonio líquido al 1 de enero, se declara una vez al año en el formulario 420 y se paga en dos cuotas iguales. En 2026, la declaración y la primera cuota vencieron en mayo (entre el 12 y el 26, según el NIT) y la segunda, el 14 de septiembre. No coincide con el calendario de la declaración de renta.
Revise también cómo se calcula la renta líquida gravable, los topes para declarar renta 2026 y el cronograma de la declaración de renta 2026: el patrimonio líquido que reporte en el formulario 420 debe cuadrar con el de su declaración de renta.
Actualizado el 15 de octubre de 2026
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